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专家律师分析一起资产拍卖中税收征管问题案例

日期:2016-11-23   来源:互联网   浏览次数:49
在企业的生产经营中,由于债务发生、偿债能力等因素,企业之间以物抵债等非货币性交易经常发生,而企业为了变现,对抵债资产的处理主要采取委托拍卖方式。下面专家律师分析一起资产拍卖中税收征管问题案例
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在企业的生产经营中,由于债务发生、偿债能力等因素,企业之间以物抵债等非货币性交易经常发生,而企业为了变现,对抵债资产的处理主要采取委托拍卖方式。下面专家律师分析一起资产拍卖中税收征管问题案例。

以公开资产拍卖方式出售楼宇
 
A房地产开发公司2010年发生欠税200多万元。2011年例行检查时,其主管税务机关发现该企业2010年将开发的一栋楼宇以公开拍卖的方式出售,买受人为该公司的股东及其子女,拍卖成交价格为350万元,明显低于销售时的评估价格500万元,税务机关因此准备核定征收相关税款。A公司对税务机关核定征税提出异议,认为2010年房地产市场不景气,公司受市场低迷影响才将该楼宇出售,不存在逃避缴纳税款的主观故意,并且整个拍卖过程程序合法,成交价低
 
由于评估价有正当理由,应当认定实际成交价为市场公允价值。税务机关调查后发现,A公司拍卖程序的确符合《拍卖法》的有关规定。  尽管《税收征收管理法》规定,纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,税务机关有权核定征收其应纳税额。


 
但是当纳税人存在正当理由,以合法的形式如案例中通过拍卖方式造成计税依据明显偏低的,如税务机关没有取得拍卖方和买受人恶意串通的证据,显然是无法核定征收的。但如果不核定征收,纳税人很有可能逃避缴纳税款。如果税务机关考虑其拍卖程序的合法性问题,对其交易价格按照市场公允价格进行核定后征收相关税款,极易被行政复议撤销或带来行政诉讼败诉风险,税务人员个人也可能承担相应的行政责任甚至刑事责任
 
拍卖环节税收问题,应当引起征管机关的重视,不能再任其一拍了之了。专家律师建议有关部门具体可从以下几个方面着手,逐步征管到位。      
 
1.与拍卖机构协作。根据目前征管的实际条件,征管机关可与拍卖机构建立协作关系。凡财产被委托拍卖的,拍卖机构可按要求将拍卖标的物的相关情况及时通知税务机关,由征管部门根据征管范围及涉及的纳税事项理清后进行处理,或直接征收,或委托征收,或通知企业按时申报;同时,还应在发票使用方面予以明确,对标的物属于不动产或土地使用权的,拍卖成交后,应开具或由税务机关代开不动产或转让无形资产专用发票,做到"以票控税".对于涉及欠税的企业,应按《征管法》规定视具体情况在拍卖环节一并予以扣缴。通过协作解决拍卖环节税收的征管,以及解决企业的欠税问题,提高清欠率,同时又可减少税务机关采取强制措施的税收成本和工作量。      
 
2.收集信息。对于外地拍卖机构拍卖坐落于本地区的不动产等资产时,在无法协作扣缴的情况下,应注意搜集拍卖公告等相关信息,及时与相关部门及所属企业联系涉税事宜。      
 
3.公告欠税。对欠税企业资产被拍卖的,税务机关可将企业欠税情况予以公告,并与拍卖机构进行信息沟通,使其了解企业欠税情况,以利于拍卖发生时的欠税清缴。      
 
4.跟踪管理。要按照《征管法》有关规定,将欠税清缴工作做到前面,动态跟踪欠税企业的经营状况和经济行为,并要求欠税企业在发生抵债行为或大额资
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